严文明教授谈业务预算编制（修改）
中国企业文化管理中心成员，在近三年的中国民企咨询辅导中，发现很多民企在业务预算编制存在一些疏漏，现总结如下：
1、销售预算。销售预算是全面预算的起点，企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础。销售预算内容主要包括销量、单价、销售收入和预计现金收入。在现金预算表中为“现金收入"提供相应数据。
2、生产预算。生产预算是全面预算中唯一只与实物量有关的预算，其编制基础是销售预算。主要内容包括销售量、期初和期末产成品存货、生产量。由于企业产销很难做到同步同量，所以需要设置一定的期末存货。
注意：预期末产品存货=下季度销售量×下期销量的一定百分比
预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货--预计期初产成品存货
3、直接材料预算。编制基础是生产预算。主要内容包括预计生产量、单位材料定额、生产需要量、预计期末结存量、预计期初结存量、预计材料采购量、材料计划单价、预计购料金额和预计现金支出。直接材料预算为现金预算表中的“现金支出一一材料采购支出"提供相应数据。
注意：预计采购量=生产需用量+期末存量--期初存量
4、直接人工预算。编制基础是生产预算。主要内容仓括预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量"数据来自生产预算，单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料，人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。直接人工预算为现金预算表中的“现金支出一人工支出"提供相应数据。
5、制造费用预算。制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的产量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备的消耗标准，直接用消耗标准乘以预计产量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项地预计。
固定制造费用与企业的产量无关，一般是以上年数额为基础，考虑来年变化安排；制造费用预算剔除了非付现成本后为现金预算表中的“制造费用支出"提供相应数据。为了制造费用计入产品成本，还需要计算制造费用的预算分配率。
注意：制造费用预算分配率=制造费用预算总额/业务量预算总数
6、产品成本预算。单位生产成本预算的编制基础是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，反映产品的单位成品和总成本。
7、销售及管理费用预算。销售费用预算，以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、接用途的具体预算数额。管理费用是多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
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