中国企业文化管理中心成员，在近三年的中国民企咨询辅导中，发现很多民企在财务预算编制存在一些疏漏，现总结如下：

1、现金预算。现金预算的编制依据是业务预算和专门决策预算，其主要内容包括可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。

   “期初现金余额"是在编制预算时预计下一季度的期初现金余额等于上一季度的期末现金余额，全年的期初现金余额指的是年初的现金余额，所以等于第一季度的期初现金余额；“现金收入"的主要来源是指销货取得的现金收入，销货取得的现金收入数据来自销售预算。“现金支出"部分包括预算期的各项现金支出。“直接材料"“直接人工"“制造费用"“销售及管理费用"“购买设备"的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括所得税费用、股利分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定的利息支出数额以及其他的因素，来确定预算期现金运用或筹措的数额。

2、利润表预算。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算，用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。其中，“销售收入"项目的数据来自销售收入预算；“销售成本"项目的数据来自产品成本预算；“毛利"项目的数据是前两项的差额；“销售及管理费用"项目的数据来自销售费用及管理费用预算；“利息"项目的数据来自现金预算。“所得税费用"顶目是在利润规划时估计的，并已引入现金预算。它通常不是根据“利润总额"和所得税税率计算出来的。

3、资产负债表编制。预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。预算需从计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和利润表预算进行编制。它是编制全面预算的终点。

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